为 进 一 步 贯 彻 落 实 国 务 院 出 口 退 税 机 制 改 革，加 强 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 管 理，做 好 2004 年 度 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 工 作，经 研 究，决 定 自 2005 年 1 月 1 日 至 2005 年 3 月 31 日 期 间，开 展 2004 年 度 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 清 算 工 作。通 知 重 点 如 下：

一、出 口 企 业 应 于 2005 年 3 月 31 日 之 前 按 照 《 国 家 税 务 总 局 关 于 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 管 理 有 关 问 题 的 通 知 》 （ 国 税 发 [2004]64 号 ） 规 定 的 申 报 期 限，将 退 税 单 证 齐 全 的 2004 年 出 口 货 物 向 税 务 机 关 主 管 出 口 退 税 的 部 门 （ 以 下 简 称 退 税 部 门 ） 申 报 退 （ 免 ） 税。除 按 国 税 发 [2004]64 号 文 件 和 《 国 家 税 务 总 局 关 于 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 管 理 有 关 问 题 的 补 充 通 知 》 （ 国 税 发 [2004]113 号 ） 有 关 规 定，属 于 特 殊 原 因 经 地 市 级 以 上 税 务 机 关 批 准 延 期 申 报 的 外，逾 期 未 申 报 退 （ 免 ） 税 的，退 税 部 门 不 再 受 理 出 口 企 业 的 退 （ 免 ） 税 申 报。

出 口 企 业 在 2005 年 3 月 31 日 之 前 申 报 2004 年 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 时，符 合 国 税 发 [2004]64 号 文 件 第 2 条 规 定 暂 不 提 供 出 口 收 汇 核 销 单 的，必 须 在 货 物 报 关 出 口 之 日 （ 以 出 口 货 物 报 关 单 〈 出 口 退 税 专 用 〉 上 注 明 的 出 口 日 期 为 准 ） 起 180 天 内 向 主 管 退 税 部 门 提 供 出 口 收 汇 核 销 单 （ 远 期 收 汇 除 外 ）。逾 期 未 提 供 或 经 退 税 部 门 审 核 有 误 的，已 办 理 退 （ 免 ） 税 款 一 律 追 回；未 办 理 退 （ 免 ） 税 的，不 再 办 理 退 （ 免 ） 税。

二、退 税 部 门 应 按 国 税 发 [2004]64 号 文 件 第 5 条、第 6 条 及 其 他 有 关 出 口 退 税 的 规 定 受 理 出 口 企 业 2004 年 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 申 报。对 于 出 口 企 业 申 报 退 税 单 证 齐 全、资 讯 核 对 无 误 的，退 税 部 门 应 在 2005 年 4 月 15 日 以 前 完 成 审 核、审 批 工 作；对 于 个 别 资 讯 核 对 不 上 的，退 税 部 门 应 当 及 时 按 有 关 规 定 进 行 查 询，需 要 总 局 核 查 的 必 须 及 时 按 程 序 上 报 总 局。

三、2004 年 度 生 产 企 业 「免、抵、退」税 的 清 算 办 法

（ 一 ） 2005 年 1 月 15 日 以 前，生 产 企 业 应 当 将 收 齐 了 单 证、不 超 过 国 税 发 [2004]113 号 文 件 规 定 申 报 期 限 的 2004 年 出 口 货 物，向 退 税 部 门 申 报「免、抵、退」税，退 税 部 门 按 照 现 行 规 定 的 程 序 办 理「免、抵、退」税 的 审 核、审 批。

（ 二 ） 2005 年 1 月 15 日 前，生 产 企 业 应 将 单 证 不 齐 但 未 超 过 规 定 申 报 期 限 的 2004 年 出 口 货 物，填 具 《 生 产 企 业「免 抵 退」税 清 算 备 案 明 细 表 》，由 退 税 部 门 审 核 确 认 后 予 以 备 案。对 未 按 规 定 备 案 的 2004 年 出 口 货 物，征 税 机 关 按 内 销 货 物 予 以 补 税。

（ 三 ） 对 于 已 备 案 的 2004 年 出 口 货 物，生 产 企 业 应 在 规 定 申 报 期 限 内 将 收 齐 单 证 的 向 退 税 部 门 申 报「免、抵、退」税，退 税 部 门 按 照 现 行 规 定 办 理「免、抵、退」税 的 审 核、审 批。为 区 分 2004 年 与 2005 年 出 口 货 物 的「免 抵 退」税 额，具 体 可 参 照 以 下 方 法 办 理：

1. 先 将 计 算 的 2004 年 出 口 货 物「免、抵、退」税 总 额，与 生 产 企 业「期 末 留 抵 税 额」比 较 计 算、确 定 2004 年 出 口 货 物 的 退 税 额 及 免 抵 调 库 税 额。
   
   
2. 其 次 将 生 产 企 业 申 报 的 2005 年 出 口 货 物 应「免、抵、退」税 总 额 与 上 述 计 算 后 的 剩 余「期 末 留 抵 税 额」进 行 比 较 计 算，确 定 2005 年 出 口 货 物 的 退 税 额 和 免 抵 调 库 税 额。

（ 四 ） 对 生 产 企 业 已 备 案 的 2004 年 出 口 货 物，有 下 列 情 况 之 一 的，征 税 机 关 按 内 销 货 物 予 以 补 税。

1. 超 过 了 国 税 发 [2004]113 号 文 件 规 定 申 报 时 限 的。按 国 税 发 [2004]64 号、国 税 发 [2004]113 号 文 件 有 关 规 定 属 于 特 殊 原 因 经 地 市 级 以 上 退 税 部 门 批 准 延 期 申 报 的 除 外。
   
   
2. 超 过 国 税 发 [2004]64 号 文 件 第 2 条 规 定 的 时 限，仍 未 提 供 出 口 收 汇 核 销 单 或 经 退 税 部 门 审 核 有 误 的。